En una línea
Entre Ocaña y Aranjuez pasa el límite entre Castilla-La Mancha y Madrid, y con él cambia el Impuesto sobre Sucesiones. Lo que decide la normativa aplicable es dónde ha vivido el empresario los últimos cinco años. Dónde está la sociedad decide otra cosa: si se conserva o se pierde la reducción propia de Castilla-La Mancha.
Dos reglas que no hay que confundir
Primera: qué comunidad cobra. La de la residencia habitual del causante, que es aquella en la que haya permanecido más días de los cinco años anteriores al fallecimiento (artículos 28 y 32 de la Ley 22/2009). No se cambia empadronándose unos meses antes.
Segunda: qué pide cada comunidad. Madrid reduce el 99 por ciento desde el 1 de julio de 2026 (Ley 3/2026). Castilla-La Mancha suma al 95 por ciento estatal un 4 por ciento propio, pero solo si la entidad tiene su domicilio fiscal y está ubicada en la región (artículo 14 de la Ley 8/2013).
Las cuatro combinaciones
| El empresario ha vivido en | La sociedad está en | Normativa aplicable | Reducción en la base |
|---|---|---|---|
| Ocaña | Ocaña | Castilla-La Mancha | 95 por ciento estatal más 4 por ciento propio |
| Ocaña | Aranjuez | Castilla-La Mancha | 95 por ciento estatal; el 4 por ciento propio no se aplica |
| Aranjuez | Aranjuez | Madrid | 99 por ciento |
| Aranjuez | Ocaña | Madrid | 99 por ciento |
La segunda fila es la que conviene mirar despacio. Un empresario de Ocaña que domicilia su holding en Madrid, porque allí está la gestoría o el banco, deja fuera la reducción propia de su comunidad. En una empresa valorada en dos millones de euros, ese 4 por ciento son 80.000 euros más de base imponible.
En los dos casos el heredero ha de mantener las participaciones cinco años, y en Castilla-La Mancha la entidad ha de seguir en la región durante ese mismo plazo. Los requisitos de fondo, que son la participación mínima, las funciones de dirección y su retribución, son comunes y los explicamos en el análisis de los requisitos que fallan.
Antes de constituir, tres preguntas
- ¿Dónde ha residido usted los últimos cinco años, y dónde piensa residir?
- ¿Dónde tienen su domicilio fiscal la sociedad operativa y la futura cabecera?
- ¿Dónde viven sus hijos? En las donaciones manda la residencia de quien recibe.
Con esas tres respuestas se decide el domicilio del holding. Una sociedad domiciliada en Ocaña se inscribe en el Registro Mercantil de Toledo; una domiciliada en Aranjuez, en el de Madrid.
Cómo trabajamos
El despacho está en Aranjuez, el municipio vecino. La consulta estratégica dura 90 minutos y cuesta 400 euros: se revisa la estructura actual, el régimen de neutralidad fiscal de la aportación y cuál de las cuatro combinaciones es la suya. Lo que cuesta después el proyecto está en cuánto cuesta crear un holding.
Juan Pablo González Rivas, abogado, colegiado ICAM 138.970, doctorando en Derecho en la Universidad San Pablo-CEU. Teléfono 622 883 414.
Preguntas frecuentes
Vivo en Ocaña y trabajo en Aranjuez. ¿Por dónde tributa mi herencia? Por Castilla-La Mancha, si es donde ha residido la mayor parte de los últimos cinco años. El lugar de trabajo no cambia la regla.
¿Puedo trasladar el domicilio del holding a Ocaña para ganar el 4 por ciento? Puede hacerse, pero el traslado ha de ser real: la norma exige domicilio fiscal y ubicación en la región, y que se mantengan cinco años después del fallecimiento.
¿Me conviene mudarme a Madrid? Es una decisión personal antes que fiscal, y en todo caso tarda: cuentan los cinco años anteriores, no el padrón del último día.
¿Se plantea un holding? En la consulta estratégica, de 90 minutos, se analiza su caso y se le entrega por escrito el diagnóstico y la hoja de ruta.
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