Doctrina, análisis y reflexión jurídica

Canje de valores, fusión, escisión y aportación de activos: el régimen de los arts. 76-89 LIS permite diferir las plusvalías en la constitución del holding, pero solo si se cumple el motivo económico válido. Analizamos requisitos, exclusiones y la cláusula antiabuso.

La reforma de 2023 limitó al 95 % la exención de dividendos y plusvalías en holdings españoles. Analizamos el impacto cuantitativo, las excepciones y la estrategia para minimizar el coste fiscal residual.

La reducción del 95 % en el ISD por transmisión de empresa familiar puede suponer un ahorro de cientos de miles de euros en la sucesión de un grupo empresarial. Análisis de requisitos, el papel de la holding como vehículo de transmisión, el requisito de actividad económica real y la cuantificación del ahorro.

El sistema sancionador tributario español puede castigarle más por un error de valoración en operaciones vinculadas que por haber montado una estructura fraudulenta. Una disfunción técnica demostrable con números, con consecuencias directas sobre la estrategia de defensa ante la Inspección y sobre la frontera del delito fiscal.

El régimen de exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades es el pilar fiscal sobre el que se asienta la eficiencia tributaria de las estructuras holding. Este artículo analiza los requisitos de participación, el umbral del 5 % y las limitaciones introducidas por la Directiva ATAD.

El régimen de consolidación fiscal permite compensar pérdidas entre sociedades del grupo en tiempo real, eliminar la tributación de operaciones intragrupo y transferir deducciones. Análisis de requisitos, ventajas cuantificables, riesgos y criterios para decidir si conviene optar por el régimen.

El régimen de neutralidad fiscal del art. 76.5 LIS permite constituir una estructura holding aportando participaciones en sociedades operativas sin tributar por las plusvalías latentes. Análisis de requisitos, motivos económicos válidos, valoración y riesgos de la cláusula antiabuso.

Análisis completo de la SLP: constitución, responsabilidad del socio profesional, las dos vías de regularización tributaria (operaciones vinculadas y simulación), la paradoja sancionadora, el puerto seguro del art. 18.6 LIS y la integración óptima en una estructura holding.

La Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales regula un vehículo societario específico para el ejercicio colectivo de actividades profesionales tituladas. Este artículo examina su régimen jurídico, las ventajas fiscales frente al ejercicio individual y las obligaciones deontológicas que impone el Estatuto General de la Abogacía.

Presentación del objeto de investigación de la tesis doctoral en curso en CEINDO (Universidad San Pablo-CEU), bajo la dirección del Prof. Juan Ignacio Gorospe Oviedo. La investigación analiza el tratamiento fiscal de la SLP en el IS, con especial atención a la calificación de los rendimientos del socio profesional y a la interacción con el régimen de operaciones vinculadas.